Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (abgekürzt USt-IdNr. in Deutschland oder UID[1] in Österreich) ist eine eindeutige EU-weite Kennzeichnung eines Umsatzsteuerpflichtigen. Sie dient innerhalb des Europäischen Binnenmarktes zur Abrechnung der Umsatzsteuer durch die Finanzämter. Benötigt wird sie von jedem Unternehmer, der Waren oder Dienstleistungen innerhalb des EU-Gemeinschaftsgebietes liefern oder erwerben möchte.
Beim Export in ein anderes Land der EU wird keine Umsatzsteuer berechnet (steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung), wenn der gewerbliche Abnehmer im Empfängerland eine Umsatzbesteuerung mit dem Steuersatz des Ziellandes vornimmt. Das Vorliegen dieser Voraussetzung wird unterstellt, wenn der Empfänger seine USt-IdNr. angibt. Durch dieses Bestimmungslandprinzip wird die Besteuerung im Wege des innergemeinschaftlichen Erwerbs in das Empfängerland verlagert.
Durch die Verwendung einer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer durch den Leistungsempfänger ist es - ggf. unter gewissen weiteren Voraussetzungen - möglich, den Besteuerungsort bestimmter sonstiger Leistungen wie Vermittlungsleistungen, Leistungen an beweglichen körperlichen Gegenständen und innergemeinschaftliche Beförderungsleistungen in einen anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union zu verlagern, wo diese Leistung durch den Leistungsempfänger im Wege des sogenannten Reverse-Charge-Verfahrens (in Deutschland: Abzugsverfahren, § 13c UStG) versteuert wird.
Ob eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer gültig ist, kann durch das MwSt-Informationsaustauschsystem (MIAS) der Europäischen Kommission geprüft werden.[2] Bei Zweifeln an der Gültigkeit einer Identifikationsnummer ist eine qualifizierte Anfrage an das Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) zu stellen, das die ID-Nummer und den Empfänger überprüft. Außerdem sind weitere formale Vorschriften bei Lieferung und Abholung zu beachten (Zusammenfassende Meldung), andernfalls wird die USt vom Finanzamt beim Lieferer nachverlangt.
In Deutschland wird eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer auf Antrag vom Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) erteilt.[3] Der Antrag kann auch online[4] gestellt werden. In Österreich vergibt das Finanzamt die UID automatisch an Unternehmer, die dort Lieferungen oder sonstige Leistungen mit Recht auf Vorsteuerabzug erbringen. Andere können sie bei Bedarf beantragen.
Die gesetzlichen Grundlagen sind in Deutschland § 27a Umsatzsteuergesetz (UStG) und in Österreich Art. 28 Umsatzsteuergesetz 1994 (UStG 1994).
Aufbau der Identifikationsnummer
Umsatzsteuer-Identifikationsnummern beginnen immer mit einem Präfix bestehend aus zwei Großbuchstaben, meistens[5] mit dem zweistelligen ISO-3166-Alpha-2-Code desjenigen EU-Landes, in dem das Unternehmen seinen Sitz hat, und folgen einem durch Prüfziffern festgelegten Schema. Die USt. eines in Deutschland ansässigen Unternehmens beginnt also immer mit DE.
Deutsche Umsatzsteuer-Identifikationsnummern haben nach dem DE-Präfix neun Ziffern, von denen die letzte eine Prüfziffer ist.[6][7] Österreichische UID-Nummern beginnen nach dem AT-Präfix immer mit dem Buchstaben U Dies führt öfters zu Irritationen, denn auch wenn jede österreichische UID-Nr. mit ATU anfängt, ist das Länderkürzel für Österreich AT und somit zweistellig.
Die Europäische Kommission macht keine verbindlichen Angaben zum Format der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, weist aber die folgende Tabelle als Information aus.[8]
| ISO 3166 | Land | Code | Beschreibung | Bezeichnung im Land | Abkürzung |
|---|---|---|---|---|---|
| AT | Österreich | ATU99999999 | 1 Block von 9 Zeichen deren erstes Zeichen zwingend ein 'U' ist. Die erste Position nach dem Präfix ist immer "U". | Umsatzsteuer-Identifikationsnummer | UID, ATU-Nummer |
| BE | Belgien | BE0999999999 | 1 Block von 10 Ziffern. Die erste Ziffer nach dem Präfix ist immer eine Null. | No.TWA / BTW-Nr. | |
| BG | Bulgarien | BG999999999 oder
BG9999999999 (DE) |
1 Block von 9 Ziffern oder
1 Block von 10 Ziffern |
DDS | |
| CY | Zypern | CY99999999L | 1 Block von 9 Zeichen | ||
| CZ | Tschechische Republik | CZ99999999 oder
CZ999999999 oder CZ9999999999 (DE) |
1 Block von entweder 8, 9 oder 10 Ziffern | daňové identifikační číslo | DIČ |
| DE | Deutschland | DE999999999 | 1 Block von 9 Ziffern | Umsatzsteuer-Identifikationsnummer | USt-IdNr. |
| DK | Dänemark | DK99 99 99 99 | 4 Blöcke von 2 Ziffern | SE-Nr. | |
| EE | Estland | EE999999999 | 1 Block von 9 Ziffern | ||
| GR | Griechenland | EL999999999 | 1 Block von 9 Ziffern | Αριθμός Φορολογικού Μητρώου
[Arithmós Phorologikoú Mētrṓou] |
ΑΦΜ |
| ES | Spanien | ESX9999999X | 1 Block von 9 Zeichen. Das erste und letzte Zeichen können entweder numerisch oder alphanumerisch sein, aber sie dürfen nicht beide numerisch sein. Gebildet aus "ES" gefolgt von der CIF (Certificado de Identificación Fiscal). | Número IVA | |
| FI | Finnland | FI99999999 | 1 Block von 8 Ziffern | Y-tunnus | ALV-NRO |
| FR | Frankreich | FRXX 999999999 | 1 Block von 2 Zeichen, 1 Block von 9 Ziffern | le numéro d’identification à la taxe sur la valeur ajoutée | |
| GB | Vereinigtes Königreich | GB999 9999 99 oder
GB999 9999 99 999[9] oder GBGD999[10] oder GBHA999[11] (DE) |
1 Block von 3 Ziffern, 1 Block von 4 Ziffern und 1 Block von 2 Ziffern; oder das obige gefolgt von einem Block von 3 Ziffern, oder 1 Block von 5 Zeichen | VAT Registration Number | VAT Reg No |
| HU | Ungarn | HU99999999 | 1 Block von 8 Ziffern | ||
| IE | Irland | IE9S99999L | 1 Block von 8 Zeichen | VAT-No | |
| IT | Italien | IT99999999999 | 1 Block von 11 Ziffern | Numero Partita I.V.A. (MwSt.Nr.) | P. IVA, Part. IVA |
| LT | Litauen | LT999999999 oder
LT999999999999 (DE) |
1 Block von 9 Ziffern, oder 1 Block von 12 Ziffern | ||
| LU | Luxemburg | LU99999999 | 1 Block von 8 Ziffern | le numéro d’identification à la taxe sur la valeur ajoutée | IBLC Nr. |
| LV | Lettland | LV99999999999 | 1 Block von 11 Ziffern | ||
| MT | Malta | MT99999999 | 1 Block von 8 Ziffern | ||
| NL | Niederlande | NL999999999B99 | 1 Block von 12 Zeichen. Die 10te Stelle nach dem Präfix ist immer "B". | OB-Nummer
| |
| PL | Polen | PL9999999999 | 1 Block von 10 Ziffern | Numer Identyfikacji Podatkowej (Steuer-Identifikationsnummer) | NIP |
| PT | Portugal | PT999999999 | 1 Block von 9 Ziffern | ||
| RO | Rumänien | RO999999999 | 1 Block von mindestens 2 und maximal 10 Ziffern | ||
| SE | Schweden | SE999999999999 | 1 Block von 12 Ziffern | MomsNr. | |
| SI | Slowenien | SI99999999 | 1 Block von 8 Ziffern | ID st. Za DDV | |
| SK | Slowakei | SK9999999999 | 1 Block von 10 Ziffern | DIČ |
Schreibweise
Länge und Aufbau sind je nach Land unterschiedlich[12], es folgen nach den zwei Buchstaben des Länderkürzels aber höchstens 12 weitere alphanumerische Zeichen, die ohne Leer- oder sonstige Trennzeichen hintereinander in einem fort geschrieben werden. Die Leerzeichen in obiger Tabelle dienen nur der besseren Lesbarkeit und sind nicht Teil der Identifikationsnummer.
Umsatzsteuer-Identifikationsnummer in Rechnungen und Impressum
Eine Rechnung muss nach § 14 UStG entweder die dem leistenden Unternehmer vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder die ihm vom Bundeszentralamt für Steuern erteilte Umsatzsteuer-Identifikationsnummer enthalten. Die Angabe einer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (falls vorhanden) wird häufig bevorzugt, da diese weniger Missbrauchsmöglichkeiten bietet.
Gemäß § 5 TMG muss die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, wenn vorhanden, im Impressum einer Homepage angezeigt werden.
Europäische Identifikationsnummern
Eine Ausnahme stellen EU-USt-IdNrn dar: Das sind Umsatzsteuer-Identifikationsnummern, die mit den Buchstaben EU beginnen und die an nicht im Gemeinschaftsgebiet ansässige Unternehmer vergeben werden, die im Gemeinschaftsgebiet als Steuerschuldner ausschließlich sonstige Leistungen auf elektronischem Weg (§ 3a Abs. 4 Nr. 14 UStG) an in der EU ansässige Nichtunternehmer erbringen. Rechtsgrundlage ist die durch § 18 Abs. 4c und 4d UStG zum 1. Juli 2003 eingeführte Sonderregelung, die wiederum auf europarechtliche Vorgaben[13] zurückgeht. EU-Umsatzsteuernummern kommen also nur zwischen außereuropäischen Unternehmen und europäischen Nichtunternehmen zum Einsatz; sie brauchen (und können) deswegen weder vom BZSt noch vom MIAS validiert werden. Diese Nummern gelten nur in der EU. Nicht-EU-Staaten haben keine eigene ST-ID Nr.
Siehe auch
Anmerkungen und Verweise
- ↑ Umgangssprachlich ist in Österreich auch die Abkürzung ATU-Nummer verbreitet, da jede österreichische UID mit der Zeichenfolge ATU beginnt.
- ↑ MwSt-Informationsaustauschsystem (MIAS) der Europäischen Kommission
- ↑ Informationen zur USt-IdNr. beim Bundeszentralamt für Steuern
- ↑ Formularmanagementsystem der Bundesfinanzverwaltung
- ↑ Ausnahme ist Griechenland, dessen Α.Φ.Μ mit EL beginnen, dessen ISO-3166-Alpha-2-Code jedoch GR lautet.
- ↑ Erläuterung zum Aufbau, gültigen Wertebereichen, Klassifikation und Prüfsummenberechnung sowie PHP Library zur Überprüfung von UStIdNr.
- ↑ Die Berechnung der Prüfziffer der UStIdNr. für verschiedene Länder wird z.B. hier erklärt.
- ↑ FAQ (englisch)
- ↑ Identifiziert Filialhandlungen in Großbritannien.
- ↑ Identifiziert Öffentliche Einrichtungen (Behörden) in Großbritannien.
- ↑ Identifiziert Gesundheitseinrichtungen in Großbritannien.
- ↑ Der länderspezifische Aufbau ist in einem Merkblatt (PDF) des Bundeszentralamts für Steuern dargestellt.
- ↑ Europarechtliche Vorgaben zur EU-USt-IdNr.
