„Eigenbeleg“ – Versionsunterschied
| [gesichtete Version] | [gesichtete Version] |
Inhalt gelöscht Inhalt hinzugefügt
→Weblinks: ref tag |
|||
| (18 dazwischenliegende Versionen von 12 Benutzern werden nicht angezeigt) | |||
| Zeile 1: | Zeile 1: | ||
[[Datei:Eigenbeleg einzeln.pdf|miniatur|Mustervorlage für |
[[Datei:Eigenbeleg einzeln.pdf|miniatur|Mustervorlage für einen Eigenbeleg (PDF, DIN A5).]] |
||
Der '''Eigenbeleg''' ist im [[Steuerrecht (Deutschland)|Steuerrecht]] ein Ersatzbeleg für eine [[Rechnung]] oder [[Quittung]] oder im [[Rechnungswesen]] ein im [[Unternehmen]] bei der [[Innerbetriebliche Leistungsverrechnung|innerbetrieblichen Leistungsverrechnung]] selbst ausgestellter Beleg im Gegensatz zum [[Beleg (Rechnungswesen)#Arten|Fremdbeleg]]. |
|||
== Allgemeines == |
|||
Ein '''Eigenbeleg''' ist ein Ersatz für eine [[Rechnung]] bzw. [[Quittung]]. |
|||
| ⚫ | Grundsätzlich müssen im Steuerrecht berufliche oder betriebliche [[Aufwand|Aufwendungen]] nachgewiesen werden ({{§|97|ao_1977|juris}} [[Abgabenordnung|AO]]). Ohne Belege in Form von Rechnungen und Quittungen erfolgt kein Abzug. Nur bei Pauschalen entfällt diese Nachweispflicht. Deshalb lautet ein [[Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung|Grundsatz ordnungsgemäßer Buchführung]]: „Keine Buchung ohne Beleg“. In Fällen, in denen es für einen [[Geschäftsvorfall]] keinen Beleg gibt oder der Beleg verloren gegangen ist, muss daher ersatzweise ein sogenannter Eigenbeleg erstellt werden. Vorausgesetzt, die Ausgaben sind betrieblich oder beruflich notwendig und der Höhe nach glaubhaft, muss das [[Finanzamt]] diese Eigenbelege anerkennen. |
||
| ⚫ | Bei verloren gegangenen Quittungen ist der Eigenbeleg nur eine Notlösung ([[Notbeleg]]). Soll die Ausgabe vom Finanzamt anerkannt werden, muss dies ein Ausnahmefall bleiben. Bei kleineren Ausgaben des täglichen Lebens und bei der Nutzung von (Münz-)Automaten (Telefon, [[Kopierer]], [[Parkuhr]], [[Postsendung#Entgelte|Porto]]) oder bei [[Trinkgeld]]ern stellt er jedoch eine durchaus übliche und erlaubte Geschäftspraxis dar. |
||
| ⚫ | Grundsätzlich |
||
| ⚫ | Bei verloren gegangenen Quittungen ist der Eigenbeleg nur eine Notlösung. Soll die Ausgabe vom Finanzamt anerkannt werden, muss dies ein Ausnahmefall bleiben. Bei kleineren Ausgaben des täglichen Lebens und bei der Nutzung von (Münz-)Automaten (Telefon, [[Kopierer]], [[Parkuhr]], [[Postsendung# |
||
== Inhalt == |
|||
Ein korrekter Eigenbeleg muss folgende Angaben enthalten: |
Ein korrekter Eigenbeleg muss folgende Angaben enthalten: |
||
* [[Zahlungsempfänger]] mit vollständiger Anschrift |
* [[Zahlungsempfänger]] mit vollständiger Anschrift, |
||
* Art der Aufwendung, z. B.: „Trinkgeld, siehe Restaurantbeleg“ oder „Farbpatrone XY“ |
* Art der Aufwendung, z. B.: „Trinkgeld, siehe Restaurantbeleg“ oder „Farbpatrone XY“, |
||
* Datum der Aufwendung |
* Datum der Aufwendung, |
||
* Kosten (Gesamtpreis, ggf. Einzelpreis pro Stück |
* Kosten (Gesamtpreis, ggf. Einzelpreis pro Stück), |
||
* Beleg für die Höhe des Preises (soweit möglich, zum Beispiel durch Preisliste) |
* Beleg für die Höhe des Preises (soweit möglich, zum Beispiel durch Preisliste), |
||
* Grund für den Eigenbeleg (z. B. Verlust, [[Diebstahl (Deutschland)|Diebstahl]] oder „nicht quittiertes Trinkgeld“, „Benutzung eines Automaten, der keinen Beleg erstellt“) |
* Grund für den Eigenbeleg (z. B. Verlust, [[Diebstahl (Deutschland)|Diebstahl]] oder „nicht quittiertes Trinkgeld“, „Benutzung eines Automaten, der keinen Beleg erstellt“), |
||
* Datum und eigene [[Unterschrift]] |
* Datum und eigene [[Unterschrift]]. |
||
Ein Abzug der |
Ein Abzug der Vorsteuer ist bei Eigenbelegen nicht möglich. Dafür ist nach {{§|15|ustg|juris}} [[Umsatzsteuergesetz (Deutschland)|Umsatzsteuergesetz]] (UStG) eine ordentliche Rechnung gemäß {{§|14|ustg|juris}} UStG unerlässlich. |
||
== Anforderungen für die Anerkennung eines Eigenbeleges == |
== Anforderungen für die Anerkennung eines Eigenbeleges == |
||
Ein Eigenbeleg muss folgenden Anforderungen gerecht werden, um vom zuständigen [[Finanzamt]] anerkannt werden zu können |
Ein Eigenbeleg muss folgenden Anforderungen gerecht werden, um vom zuständigen [[Finanzamt]] anerkannt werden zu können: |
||
* Für die zu belegende Aufwendung muss ein Geschäftsvorfall vorliegen |
* Für die zu belegende Aufwendung muss ein Geschäftsvorfall vorliegen. |
||
* Die Betriebsausgabe muss von der Höhe her nachvollziehbar sein |
* Die Betriebsausgabe muss von der Höhe her nachvollziehbar sein. |
||
* Die Ausgabe darf die Höchstgrenze von 150 Euro nicht überschreiten |
|||
* Der Eigenbeleg muss alle notwendigen Pflichtangaben nach ({{§|33|ustdv_1980|juris}} [[UStDV]]) enthalten |
|||
=== Maximal erlaubte Ausgabehöhe von Eigenbelegen === |
|||
Eigenbelege werden vom Finanzamt nur für Kleinstbeträge bis 250 Euro ({{§|33|ustdv_1980|juris}} UStDV) anerkannt. Im Rahmen des Bürokratieentlastungsgesetzes II wurde 2017 diese Grenze für Kleinbetragsabrechnungen von 150 Euro auf 250 Euro angehoben<ref>{{Internetquelle|url=https://www.bgbl.de/xaver/bgbl/start.xav#__bgbl__//*%5B@attr_id='bgbl117s2143.pdf'%5D__1501570016423|titel=Bundesgesetzblatt|zugriff=2017-08-01}}</ref>. Der Bundestag hat diesem Gesetzentwurf am 30. März 2017<ref>{{Literatur|Autor=Sandra Schmid/Götz Hausding|Titel=Deutscher Bundestag - Bundestag entlastet mittelständische Wirtschaft von Bürokratie|Sammelwerk=Deutscher Bundestag|Online=http://www.bundestag.de/dokumente/textarchiv/2017/kw13-de-buerokratieentlastung/501034|Abruf=2017-08-01}}</ref>, der Bundesrat am 12. Mai 2017 zugestimmt. Am 5. Juli 2017 wurde das Gesetz im BGBl I (S. 2143) veröffentlicht<ref>{{Internetquelle|url=https://www.bgbl.de/xaver/bgbl/start.xav?start=//*%5B@attr_id='bgbl117s2143.pdf'%5D#__bgbl__//*%5B@attr_id='bgbl117s2143.pdf'%5D__1501571032063|titel=Bundesgesetzblatt|zugriff=2017-08-01}}</ref>. Die Anhebung trat rückwirkend zum 1. Januar 2017 in Kraft. |
|||
Ein Eigenbeleg, dessen Gesamtbetrag 250 Euro übersteigt, ist nicht zulässig. Ab diesem Betrag ist eine ordentliche [[Rechnung]] mit offen ausgewiesener [[Umsatzsteuer]] notwendig. |
|||
== Weblinks == |
== Weblinks == |
||
*[[Bundesfinanzhof]], Urteil vom 18. April 2012, Az. X R 57/09, |
*[[Bundesfinanzhof]], Urteil vom 18. April 2012, Az. X R 57/09, (Nachweispflicht für Bewirtungsaufwendungen bei Bewirtungen in einer Gaststätte) |
||
*[http://www.eigenbeleg-vorlage.de/ Vorlage für einen Eigenbeleg] (Ausfüllbare Eigenbleg Vorlage mit erforderlichen Pflichtangaben) |
|||
*[https://www.gesetze-im-internet.de/ustdv_1980/__33.html §33 UStDV (Gesetze im Internet.de)l] |
|||
*[https://www.bgbl.de/xaver/bgbl/start.xav#__bgbl__%2F%2F*%5B%40attr_id%3D%27bgbl117s2143.pdf%27%5D__1501570016423 Zweites Gesetz zur Entlastung insbesondere der mittelständischen Wirtschaft von Bürokratie] (Zweites Bürokratieentlastungsgesetz) |
|||
== Einzelnachweise == |
|||
<references /> |
|||
{{Rechtshinweis}} |
{{Rechtshinweis}} |
||
Aktuelle Version vom 28. Januar 2024, 17:46 Uhr
Der Eigenbeleg ist im Steuerrecht ein Ersatzbeleg für eine Rechnung oder Quittung oder im Rechnungswesen ein im Unternehmen bei der innerbetrieblichen Leistungsverrechnung selbst ausgestellter Beleg im Gegensatz zum Fremdbeleg.
Allgemeines
[Bearbeiten | Quelltext bearbeiten]Grundsätzlich müssen im Steuerrecht berufliche oder betriebliche Aufwendungen nachgewiesen werden (§ 97 AO). Ohne Belege in Form von Rechnungen und Quittungen erfolgt kein Abzug. Nur bei Pauschalen entfällt diese Nachweispflicht. Deshalb lautet ein Grundsatz ordnungsgemäßer Buchführung: „Keine Buchung ohne Beleg“. In Fällen, in denen es für einen Geschäftsvorfall keinen Beleg gibt oder der Beleg verloren gegangen ist, muss daher ersatzweise ein sogenannter Eigenbeleg erstellt werden. Vorausgesetzt, die Ausgaben sind betrieblich oder beruflich notwendig und der Höhe nach glaubhaft, muss das Finanzamt diese Eigenbelege anerkennen.
Bei verloren gegangenen Quittungen ist der Eigenbeleg nur eine Notlösung (Notbeleg). Soll die Ausgabe vom Finanzamt anerkannt werden, muss dies ein Ausnahmefall bleiben. Bei kleineren Ausgaben des täglichen Lebens und bei der Nutzung von (Münz-)Automaten (Telefon, Kopierer, Parkuhr, Porto) oder bei Trinkgeldern stellt er jedoch eine durchaus übliche und erlaubte Geschäftspraxis dar.
Inhalt
[Bearbeiten | Quelltext bearbeiten]Ein korrekter Eigenbeleg muss folgende Angaben enthalten:
- Zahlungsempfänger mit vollständiger Anschrift,
- Art der Aufwendung, z. B.: „Trinkgeld, siehe Restaurantbeleg“ oder „Farbpatrone XY“,
- Datum der Aufwendung,
- Kosten (Gesamtpreis, ggf. Einzelpreis pro Stück),
- Beleg für die Höhe des Preises (soweit möglich, zum Beispiel durch Preisliste),
- Grund für den Eigenbeleg (z. B. Verlust, Diebstahl oder „nicht quittiertes Trinkgeld“, „Benutzung eines Automaten, der keinen Beleg erstellt“),
- Datum und eigene Unterschrift.
Ein Abzug der Vorsteuer ist bei Eigenbelegen nicht möglich. Dafür ist nach § 15 Umsatzsteuergesetz (UStG) eine ordentliche Rechnung gemäß § 14 UStG unerlässlich.
Anforderungen für die Anerkennung eines Eigenbeleges
[Bearbeiten | Quelltext bearbeiten]Ein Eigenbeleg muss folgenden Anforderungen gerecht werden, um vom zuständigen Finanzamt anerkannt werden zu können:
- Für die zu belegende Aufwendung muss ein Geschäftsvorfall vorliegen.
- Die Betriebsausgabe muss von der Höhe her nachvollziehbar sein.
Weblinks
[Bearbeiten | Quelltext bearbeiten]- Bundesfinanzhof, Urteil vom 18. April 2012, Az. X R 57/09, (Nachweispflicht für Bewirtungsaufwendungen bei Bewirtungen in einer Gaststätte)
